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母公司对外投资的法律税收风险的一点防范

时间:2013.07.17  作者:  来源:
我们所为顾问户提供的特色服务之一:为企业投资提供不同方案,为企业对外投资提供法律服务与财税服务。将法律风险控制与税收筹划结合,最大程度保护客户利益。
这几天,我们顾问单位有一个案例,给我们和当事人启示都比较大。
客户前几年以土地(作价700万)和现金300万出资成立一家子公司,他的做法比较具有普遍性:
1、帐面上显示的做法:子公司的注册资本金1000万元全部以现金方式出资,但企业没有这么多流动资金,只好融资,但本金过大,利息压力过重,企业成立后很快又以股东借款的名义将资金挂帐抽走,这是帐面上显示的企业成立的过程。
2、交易的实质:实际上母公司在成立后通过一定程序将土地过户给子公司,用现金出资在土地上建筑厂房,购买设备。实际支出的现金远远超过300万元人民币,这些现金是以关联人员借款形式体现在帐面上。而土地则没有出现在企业帐面上。
3、后果:企业这种操作模式为自己带来很多麻烦,税务局从国土部门取得了土地转让的证据,并且根据子公司的帐务处理向母公司征收土地增值税、营业税、企业所得税,累计税收金额400万元左右,滞纳金另算。另工商等部门又在追问企业抽逃资本金事宜。银行融资时,银行提出土地为什么不在帐面显示,公司资产价值过低等问题。
企业找到我们,因为这家顾问单位是我们的新客户,我们详细了解下情况,是什么原因导致企业成立子公司这样操作。因为不懂得税法,害怕母公司直接以土地出资需要承担高额的税收。所以设计了这样一个投资方案。交由原法律顾问审核时,但原法律顾问仅从法律角度审核了下,没什么异议。财务人员对这类投资税收这类高端业务不是太精通,对法律有关企业设立、抽逃资本金等相关规定不熟悉。所以没有根据交易实质做对应的帐务处理。
我们帮企业梳理了一下,如果企业在开始时直接以土地和现金出资成立设立子公司,因为根据相关税法企业以土地对外投资,是免征营业税、土地增值税,只需要缴纳契税、印花税和企业所得税,如果按此办法操作,可以节税200到300万元(没有考虑税收滞纳金)。
这时企业也很后悔,当时觉得我所收费比较高,没有选择我所。现在知道,后悔来得及吗?